Sinds 2023 is dat echter geen vanzelfsprekendheid meer en werd de aftrek voor periodieke schenkingen significant beperkt. In 2024 kwamen er aanvullende kabinetsplannen om de giftenaftrek te versoberen of zelfs helemaal af te schaffen. Dankzij hard werk van de FIN en andere maatschappelijke organisaties is het ergste voorkomen, maar we hebben niet overal het optimale resultaat kunnen bereiken. Omdat de plannen vaak zijn aangepast en er veel is veranderd, geven we hierbij een actueel overzicht.
Eenmalige schenking door een particulier
Een eenmalige schenking door een particulier aan een ANBI is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting indien deze minimaal 1% en maximaal 10% is van het gezamenlijke belastbare inkomen. Een eenmalige schenking aan een culturele ANBI wordt met 25% verhoogd voor de berekening van de aftrek. Voor deze verhoging geldt een maximum van € 1.250.
Periodieke schenking door een particulier
Een periodieke schenking door een particulier aan een ANBI van 5 jaar of meer is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting tot een maximum van € 1,5 miljoen per jaar. Een periodieke schenking aan een culturele ANBI wordt met 25% verhoogd voor de berekening van de aftrek. Voor deze verhoging geldt een maximum van € 1.250 per jaar.
Schenking door een bedrijf
Een bedrijf dat onder de vennootschapsbelasting valt, mag het bedrag van een schenking aan een ANBI aftrekken van de vennootschapsbelasting. Per jaar bedraagt de aftrek ten hoogste 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Een schenking aan een culturele ANBI wordt met 50% verhoogd voor de berekening van de aftrek. Voor deze verhoging geldt een maximum van € 2.500 per jaar.
Schenking door een bedrijfseigenaar
Een schenking door een bedrijfseigenaar (juridisch: aanmerkelijkbelanghouder) aan een ANBI die hoger is dan de mogelijkheid van aftrek van de vennootschapsbelasting, wordt gezien als een combinatie van een dividend opname en een schenking. De regeling ‘Schenken uit de Vennootschap’ die per 1 januari 2024 van kracht was en deze schenkingen buiten de belastingen bracht, is door het kabinet alweer afgeschaft. Dat betekent dat de schenking eerst door de bedrijfseigenaar weer ‘naar privé’ moet worden gebracht met een dividend opname en dat er dividend- en inkomstenbelasting moet worden betaald. Daarna gelden de regelingen voor schenken door particulieren.
Meer informatie